2018年1月1日，我國首部環(huán)境保護稅法正式實施，作為按季申報的全新稅種，梅州市與全國各地同步于4月1日開始迎來征期。為進一步普及環(huán)保稅的相關(guān)知識，為廣大市民解疑釋惑，與梅州市聯(lián)合推出“環(huán)境保護稅知識問答"?！?來源：梅州日報

       2018年1月1日，我國首部環(huán)境保護稅法正式實施，作為按季申報的全新稅種，梅州市與全國各地同步于4月1日開始迎來征期。為進一步普及環(huán)保稅的相關(guān)知識，為廣大市民解疑釋惑，與梅州市聯(lián)合推出“環(huán)境保護稅知識問答"。

問題1：為什么要開征環(huán)境保護稅？

       答：環(huán)境保護稅源于排污收費制度。我國于1979年開始排污收費試點。通過收費這一經(jīng)濟手段促使企業(yè)加強環(huán)境治理、減少污染物排放，對防治污染、保護環(huán)境起到了重要作用。但在實際執(zhí)行中也存在如剛性不足等問題，影響了該制度功能的正常發(fā)揮，排污費改稅的呼聲越來越高。

       黨的十八屆三中、四中全會明確提出：“推動環(huán)境保護費改稅"、“用嚴(yán)格的法律制度保護生態(tài)環(huán)境"?？紤]到環(huán)保稅的特殊性，《環(huán)境保護稅法》開宗明義，在條就明確了立法目的：“為了保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設(shè)，制定本法"。實行環(huán)境保護費改稅，是落實、決策部署的重要舉措，有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)治污減排責(zé)任；有利于構(gòu)建促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，強化稅收調(diào)控作用，提高全社會環(huán)境保護意識，推進生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展。實施環(huán)境保護費改稅不是為了增加財政收入，而是促進環(huán)境保護，其生態(tài)意義、社會意義遠(yuǎn)大于財政意義。

問題2：環(huán)境保護稅在制度和政策安排上，是如何發(fā)揮稅收杠桿作用，引導(dǎo)企業(yè)治污減排，保護生態(tài)環(huán)境的？

       答：在制度上，環(huán)境保護稅主要通過構(gòu)建“兩個機制"，發(fā)揮稅收杠桿作用，形成促進環(huán)境保護的長遠(yuǎn)制度安排。一是“多排多征、少排少征、不排不征"的正向減排激勵機制，環(huán)境保護稅針對同一危害程度的污染因子按照排放量征稅，排放越多，征稅越多；同時按照不同危害程度的污染因子設(shè)置差別化的污染當(dāng)量值，實現(xiàn)對高危害污染因子多征稅。二是“定底線，地方可上浮"的動態(tài)稅額調(diào)整機制。《環(huán)境保護稅法》規(guī)定了應(yīng)稅大氣污染物、水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)的上限和下限，省、自治區(qū)、直轄市人民政府因地制宜、統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，提出具體的適用稅額建議，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和備案，以滿足不同地區(qū)的環(huán)境治理需求。

       在政策上，《環(huán)境保護稅法》強化了三個政策導(dǎo)向：即“鼓勵清潔生產(chǎn)、鼓勵集中處理、鼓勵循環(huán)利用"。一是鼓勵清潔生產(chǎn)。根據(jù)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的程度不同，《環(huán)境保護稅法》第十三條設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅；納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征稅，以發(fā)揮稅收優(yōu)惠的正向激勵作用。二是鼓勵集中處理?！董h(huán)境保護稅法》第四條規(guī)定,企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的,不繳納環(huán)保稅；第十二條規(guī)定，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護稅。三是鼓勵循環(huán)利用?！董h(huán)境保護稅法》第十二條規(guī)定，納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護稅。

問題3：環(huán)境保護稅由哪些人來交？

       答：《環(huán)境保護稅法》第二條規(guī)定，在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人。

       《環(huán)境保護稅法》第四條明確，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者有下列兩種情形，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅：一是向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的。二是在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。

問題4：一般排放哪些污染物涉及到繳納環(huán)境保護稅？

       答：環(huán)境保護稅的征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等四類污染物，具體按照《環(huán)境保護稅法》所附《環(huán)境保護稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》的規(guī)定執(zhí)行。

問題5：建筑施工、交通產(chǎn)生的噪聲也是污染，為什么不交稅？

       答：建筑施工噪聲、交通噪聲是影響人們工作生活的重要污染源之一。但考慮到對建筑施工噪聲和交通噪聲監(jiān)測難度都比較大，例如，交通噪聲具有瞬時性、流動性和隱蔽性等特點，不同建筑施工類型、工藝和位置產(chǎn)生的噪聲也不同，很難統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，將其納入環(huán)境保護稅征稅范圍的條件尚不成熟。今后隨著對噪聲污染監(jiān)測水平的提高，待具備征稅條件時，再考慮是否將建筑施工噪聲和交通噪聲納入征稅范圍。

問題6：汽車尾氣污染要交環(huán)保稅嗎？

       答：按照《環(huán)境保護稅法》第十二條的規(guī)定，機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫免征收環(huán)境保護稅。

問題7：環(huán)境保護稅有什么優(yōu)惠？

       答：首先，《環(huán)境保護稅法》第十二條規(guī)定了五項暫予免稅的情形：一是規(guī)?；B(yǎng)殖之外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物的。二是機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的。三是依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。四是固體廢物綜合利用符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的。五是批準(zhǔn)免稅的其他情形。

       其次，為充分發(fā)揮稅收的激勵引導(dǎo)作用，根據(jù)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的不同，《環(huán)境保護稅法》第十三條設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅；納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征稅。

問題8：處理醫(yī)療垃圾的公司能否享受稅法關(guān)于生活垃圾集中處理場所的稅收優(yōu)惠政策？

       答：醫(yī)療廢物屬于危險廢物，不屬于生活垃圾，不能享受生活垃圾集中處理場所的優(yōu)惠政策。但危險廢物作為固體廢物的稅目，在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅。

問題9：工業(yè)園區(qū)的污水處理廠是否需要繳納環(huán)保稅？

       答：根據(jù)《環(huán)境保護稅法》第十二條的規(guī)定，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫免征收環(huán)境保護稅。根據(jù)《環(huán)境保護稅法實施條例》第三條規(guī)定，為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者提供污水處理服務(wù)的場所，不屬于城鄉(xiāng)污水集中處理場所，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護稅。

問題10：有多個污染物排放口的企業(yè)如何計算征繳環(huán)境保護稅？

       答：《環(huán)境保護稅法實施條例》第八條規(guī)定，從兩個以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅。企業(yè)有兩個以上污染物排放口的，應(yīng)當(dāng)對每個排放口分別按月計算污染物排放量，按季申報繳納稅款。

問題11：如何確定應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲四類污染物的計稅依據(jù)？

       答：對應(yīng)稅大氣污染物、水污染物，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物對應(yīng)的污染當(dāng)量值，依照《環(huán)境保護稅法》所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。

       對應(yīng)稅固體廢物，按照固體廢物的排放量確定。按照《環(huán)境保護稅法實施條例》第五條的規(guī)定，固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。

       對工業(yè)噪聲，按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)是指實際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲與國家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)限值之間的差值。

問題12：如何計算污染物排放量？

       答：《環(huán)境保護稅法》第十條規(guī)定了四種計算方法，依序使用：一是納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。二是對未安裝自動監(jiān)測設(shè)備的，按監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。三是對不具備監(jiān)測條件的，按照環(huán)境保護主管部門公布的排污系數(shù)、物料衡算方法計算。四是不能按照前三種方法計算的，按照省級人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。

       需要特別說明的是，納稅人采用排污系數(shù)、物料衡算方法的，應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于發(fā)布計算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》（公告2017年第81號）的規(guī)定計算。

問題13：單位自行監(jiān)測的數(shù)據(jù)能否作為計算污染物排放量的依據(jù)？

       答：《環(huán)境保護稅法實施條例》第九條規(guī)定，納稅人自行對污染物進行監(jiān)測所獲取的監(jiān)測數(shù)據(jù)，符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的，在計算環(huán)境保護稅時視同監(jiān)測機構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)。

問題14：納稅人提供數(shù)據(jù)和環(huán)保部門監(jiān)測數(shù)據(jù)不一致時，如何處理？

        答：《環(huán)境保護稅法實施條例》第二十一條規(guī)定，納稅人申報的污染物排放數(shù)據(jù)與環(huán)境保護主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)不一致的，按照環(huán)境保護主管部門交送的數(shù)據(jù)確定應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)。

問題15：計算環(huán)境保護稅需要監(jiān)測污染物排放量數(shù)據(jù)，是不是增加了納稅人環(huán)境管理成本？

       答：《環(huán)境保護稅法》第十條規(guī)定的計稅方法共有自動監(jiān)測、委托監(jiān)測機構(gòu)監(jiān)測、排污系數(shù)和物料衡算方法以及抽樣測算方法核定計算等四種，并沒有強制要求所有納稅人安裝自動監(jiān)測設(shè)備或者委托第三方機構(gòu)監(jiān)測，納稅人有多種計稅方法可供選擇，因此在制度設(shè)計上，沒有增加納稅人的監(jiān)測成本。同時，為了減輕企業(yè)監(jiān)測投入負(fù)擔(dān)，對安裝使用屬于《關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》中列舉的環(huán)境監(jiān)測設(shè)備的納稅人，可按10%的比例抵扣企業(yè)所得稅。

問題16：如果一家火電企業(yè)，企業(yè)總部在市區(qū)，但電廠在該市所轄某縣，原來是向市繳納廢氣排污費，改繳環(huán)境保護稅后，應(yīng)在哪里申報繳納？

       答：納稅人應(yīng)該向污染物排放地稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)保稅。大氣污染物排放地是指排放口所在地，所以應(yīng)該向縣主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)保稅。

問題17：享受環(huán)境保護稅減免稅優(yōu)惠的企業(yè)是否需要專門到稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)？

       答：環(huán)境保護稅減免稅項目屬于備案類減免。對符合減免稅情形的納稅人，通過填報納稅申報表履行備案手續(xù)，無需專門辦理減免稅備案手續(xù)。減免稅相關(guān)資料由納稅人留存?zhèn)洳椤?/span>

問題18：環(huán)境保護稅什么時間申報？

       答：《環(huán)境保護稅法》第十八條規(guī)定，環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

       《環(huán)境保護稅法》第十九條規(guī)定，納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

問題19：環(huán)境保護稅是否可以在網(wǎng)上申報繳納？

       答：為方便納稅人申報繳納環(huán)境保護稅，地方稅務(wù)部門開發(fā)優(yōu)化了網(wǎng)上申報系統(tǒng)。自2018年4月份個征收期起，納稅人可以在網(wǎng)上申報繳納環(huán)境保護稅。此外，納稅人也可以到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報。

問題20：環(huán)境保護稅的征收機關(guān)是國稅繳還是地稅？

       答：環(huán)境保護稅全部作為地方收入，由地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收，納稅人應(yīng)該向應(yīng)稅污染物排放地的主管地稅機關(guān)申報繳納。海洋工程環(huán)境保護稅向納稅人所屬海洋石油稅務(wù)（收）管理分局申報繳納。

問題21：環(huán)保稅實施以前，企業(yè)按環(huán)保部門確定排污費后進行繳費，現(xiàn)在需要企業(yè)自行計算，難度增大，如何解決？

       答：污染物排放量監(jiān)測管理和計算比較專業(yè),如何確保納稅人會計算、能申報，也是稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)重點。各級稅務(wù)機關(guān)已會同環(huán)保部門開展、多形式的納稅輔導(dǎo)。在4月1日個納稅申報期開始之前，稅務(wù)機關(guān)已組織開展模擬申報，確保納稅人懂政策、會計算、能申報。納稅人可通過12366納稅服務(wù)熱線、12369環(huán)保、辦稅服務(wù)廳等多種方式向稅務(wù)機關(guān)咨詢。

       同時，企業(yè)也要加強內(nèi)部環(huán)保和財務(wù)部門人員的協(xié)調(diào)配合，共同做好環(huán)境保護稅的計算和納稅申報工作。

問題22：環(huán)境保護稅納稅申報包括哪些報表？

       答：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<環(huán)境保護稅納稅申報表>的公告》（公告2018年第7號），申報表由兩部分構(gòu)成，分別是《環(huán)境保護稅納稅申報表》和《環(huán)境保護稅基礎(chǔ)信息采集表》。

       《環(huán)境保護稅納稅申報表》分為A類申報表和B類申報表。A類申報表適用于通過自動監(jiān)測、監(jiān)測機構(gòu)監(jiān)測、排污系數(shù)和物料衡算法計算污染物排放量的納稅人；B類申報表1張，適用于除A類申報之外的其他納稅人，包括按次申報納稅人、適用環(huán)境保護稅法所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》表的納稅人和采用抽樣測算方法計算污染物排放量的納稅人。

       《環(huán)境保護稅基礎(chǔ)信息采集表》用于一次性采集納稅人環(huán)境保護稅基礎(chǔ)信息，主要采集納稅人基本信息、主要污染物類別以及應(yīng)稅污染物排放口等相關(guān)信息以及污染物排放量計算方法。

問題23：排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物濃度低于國家和地方排放標(biāo)準(zhǔn)時，如何申報減免稅？

       答：享受應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放濃度減征的納稅人應(yīng)填寫相應(yīng)大氣污染、水污染物的按月計算報表以及減免稅明細(xì)計算報表，并在減免稅明細(xì)計算報表中填報月均濃度、濃度、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)濃度值和減免性質(zhì)代碼（或名稱）項目等欄次申報減免稅。

問題24：按次申報的納稅人如何填寫申報表？

       答：按次申報的納稅人，填寫《環(huán)境保護稅納稅申報表（B類）》進行申報，無需填寫基礎(chǔ)信息采集表。具體申報時，應(yīng)填寫稅目、污染物名稱、污染當(dāng)量值、計稅依據(jù)、單位稅額等欄次。